Percentages en tarieven 2025
In de 2025.1.0.0 versie van Delta HRP zijn alle wettelijk vastgestelde percentages en tarieven voor 2025 opgenomen. Dit betreft onder andere:

• Loonbelastingtabellen en tarieven
• Premiepercentages werknemersverzekeringen en zorgverzekeringswet
• Tarieven en bedragen voor eindheffingen en afdrachtverminderingen

Minimumloon per uur
De vastgestelde minimumuurlonen voor 2025 vind je op de website van de overheid:

Bedragen minimumloon 2025 | Minimumloon | Rijksoverheid.nl
En
Bedragen minimumloon bbl-opleiding 2025 | Minimumloon | Rijksoverheid.nl

Percentages vrije ruimte WKR
In 2025 is de vrije ruimte voor de WKR 2,00% tot een fiscale loonsom van € 400.000,-  (was 1,92% in 2024). Het percentage vrije ruimte WKR boven de fiscale loonsom van € 400.000,- blijft 1,18%.

Het rapport ‘Journaal-Werkkostenregeling’ is hierop aangepast.

Thuiswerkvergoeding naar € 2,40
Vanaf 2025 gaat de maximale onbelaste thuiswerkvergoeding omhoog naar € 2,40 per dag.  
(dit was € 2,35 in 2024). 

AOW-gerechtigde leeftijd
De AOW-gerechtigde leeftijd blijft 67 jaar tot 2027. Daarna gaat deze naar 67 jaar en 3 maanden.

Bijdrage PAWW
Het percentage voor de PAWW is met ingang van 2025 aangepast naar 0,1% (was 0,08% in 2024). 

Gebruikelijk loon DGA
Het gebruikelijk loon voor de DGA wordt niet gewijzigd ten opzichte van 2024. Dit blijft € 56.000,00.

Inkomensgrens loonheffing voor de 30%-regeling 
Het maximum is vastgesteld op 246.000,00 (2024: € 233.000,00)

Het jaarloon voor de werknemer met specifieke deskundigheid is vastgesteld op een bedrag van meer dan €46.660,00 (2024: € 46.107,00).

Is de werknemer jonger dan 30 jaar, dan geldt een jaarloon van meer dan € 35.468,00 (2024: € 35.048,00).

Auto van de zaak
Per 1 januari 2025 zijn er twee nieuwe keuzes in de hoogte van het percentage bijtelling. Dit is voor beide keuzes een ‘gecombineerd percentage’:

Voor auto’s zonder CO2-uitstoot met een datum 1e toelating op of na 1 januari 2025 geldt vanaf 1 januari 2025 het bijtellingspercentage van 17% voor zover de grondslag voor de bijtelling maximaal € 30.000,- is. Voor bedragen daarboven geldt het dan geldende algemene bijtellingspercentage van 22%.

Voor auto’s zonder CO2-uitstoot met een datum 1e toelating in 2020 en de 60 maanden voorbij geldt vanaf 1 januari 2025 het bijtellingspercentage van 17% voor zover de grondslag voor de bijtelling maximaal € 30.000,- is. Voor bedragen daarboven geldt het bijtellingspercentage van 22%.

Verwerking in Delta HRP
Om dit in Delta HRP op een juiste manier te kunnen verwerken zijn er twee nieuwe keuzes toegevoegd in het veld ‘percentage bijtelling’ onder [Dienstverband | Salarisinstellingen | Auto van de zaak]. Deze keuzes zijn:

- 17% (> 30.000 22% indien op of na 1-1-2025 toegelaten)

- 17% (> 30.000 22% voor elektrische auto’s indien 1e toelating in 2020 en 60 maanden voorbij)

Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto
Het jaarbedrag doorlopend afwisselend gebruik bestelauto is verhoogd naar € 438,00 (was € 300,00). Aangezien dit bedrag gedeeld door 12 geen mooi rond maandbedrag oplevert, is het de vraag hoe hiermee om te gaan. Hierover hebben we overleg gehad met de Belastingdienst. Lees hier wat daar is uitgekomen en wat dit betekent voor de te hanteren bedragen per periode. 

Verduidelijking verzekeringsplicht echtgenoot/familie/vorige eigenaar 
De code ‘invloed verzekeringsplicht’ vul je in Delta HRP met een ‘A’ wanneer het een echtgenoot of familielid betreft waarbij er geen sprake is van een gezagsverhouding. Het gevolg hiervan is dat dan ook de werknemersverzekeringen uit (op ‘NIET verzekerd’) moeten staan.
Andersom kan natuurlijk ook. Dat er wel sprake is van een gezagsverhouding. Oftewel er is gewoon een arbeidsrelatie zoals ook met de overige werknemers binnen deze werkgever. In dit geval mag de ‘invloed verzekeringsplicht’ niet worden gevuld met een ‘A’ of ‘B’. Dit ondanks dat deze werknemer toch bijvoorbeeld familie van de eigenaar is.

De code ‘B’ vul je wanneer er geen sprake is van een gezagsverhouding met de vorige eigenaar. Meer informatie over het gebruik van de codes vind je in het handboek loonheffingen.

Omdat bij het vullen van deze codes nog wel eens verwarring bestaat, heeft de belastingdienst besloten om deze te verduidelijken:

Oude situatie:
A Echtgenoot of familie van de eigenaar of DGA
B Vorige eigenaar

Nieuwe situatie:
A Geen gezagsverhouding met echtgenoot of familie van de eigenaar / DGA
B Geen gezagsverhouding met vorige eigenaar

Grens contracturen AWF-herziening verlaagd
De grens voor de AWF-herziening is verlaagd naar ‘minder dan 30 contracturen’ (was ‘minder dan 35 contracturen’). In Delta is zowel de berekening als de rapportage hierop aangepast.

Nieuwe controle Belastingdienst
De belastingdienst voert per 1-1-25 weer verschillende extra controles door via de loonaangifte. Een daarvan is dat de werknemersverzekeringen aan moeten staan als de ’code soort inkomstenverhouding’ met ’13’ staat aangestuurd.

Code 13 staat voor inkomstenverhoudingen betreffende het loon of salaris van een directeur van een nv/bv, die wel verzekerd is voor de werknemersverzekeringen.

Als in Delta bij een werknemer met code 13 de werknemersverzekeringen niet aanstaan, zal daarom voortaan een rode signalering verschijnen.